對于石油行業(yè)而言，“營改增”除了增加管道運輸?shù)阮I(lǐng)域成本之外，利好下游銷售企業(yè)，為油企進一步提升管理水平、提高效益創(chuàng)造了契機。
按照國務(wù)院部署，2013年8月1日， “營改增”試點改革開始全面推向全國。作為我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的最根本內(nèi)容，“營改增”是推進財稅體制改革的“重頭戲”，在對交通運輸?shù)刃袠I(yè)帶來巨大變革的同時，也會對石油企業(yè)產(chǎn)生深遠影響。
同日，中國石油集團公司召開“營改增”工作部署視頻會，宣傳貫徹國家“營改增”相關(guān)政策，部署集團公司“營改增”工作。集團公司總會計師溫青山強調(diào)，以“營改增”工作為契機，全面提高集團公司財務(wù)管理水平和經(jīng)營效益。
增加管道運輸成本
“6660萬元整。”8月2日零時許，中石油管道聯(lián)合有限公司西部分公司稅務(wù)管理崗價稅科賈沛云，在現(xiàn)場50多名工作人員的見證下，成功開具了新疆交通運輸企業(yè)稅額最大的一張增值稅專用發(fā)票。
中石油管道聯(lián)合有限公司西部分公司屬于交通運輸業(yè)的管道運輸行業(yè)納稅范圍，實施“營改增”后，該行業(yè)的稅率從原來的3%上升到了11%。
實際上，營改增對石油行業(yè)影響最大的就在管道運輸領(lǐng)域。中石油正在運營的油品管道近8萬公里，占全國油品管道的70%以上。到2015年，中國的油氣管道總長度預(yù)計達到14萬公里，中石油運行的超過10萬公里，保持在70%以上，所以這項稅費改革對中石油的影響要大的多。
中石油經(jīng)濟技術(shù)研究院戰(zhàn)略所副主任陳建榮常年關(guān)注和研究這個領(lǐng)域。他告訴記者，稅率從原來的3%提到了11%，雖然超過3%的部分可以用（銷項—進項）增值稅發(fā)票抵扣出去，但實際上稅費和管道運輸成本還是會增加，不過管道運輸價格是由發(fā)改委管制的，增加的成本并不能及時傳導出去。
這得到了中油財務(wù)有限責任公司金融與財務(wù)研究所所長王增業(yè)的認同。他認為，營改增之后，管道運輸?shù)目偠惵蕪脑瓉淼?.5%（加上城建稅等）左右增加到了17%左右，雖然可以增值稅抵扣，但他們經(jīng)過估算，實際的稅負依然會達到12%~13%，稅負增加較明顯。
“雖然根據(jù)政策，管道運輸企業(yè)超3%的稅賦部分即征即退?，F(xiàn)在國家還是有一段過渡期，過渡期內(nèi)可能會有相應(yīng)補貼，但過渡期后，就只能企業(yè)自己承擔消化。”王增業(yè)說，“天然氣價格正在逐步市場化，我們寄希望于管道運輸?shù)膬r格也能逐漸放開和市場化，改革同步推進才會更好地協(xié)同發(fā)展。”
同樣的問題也出現(xiàn)在中國石油運輸公司。據(jù)中石油運輸公司北京分公司調(diào)運科譚科長介紹，營改增后成本增加較明顯，一方面是運輸成本的直接增加；另一方面是維修車輛設(shè)備增加的稅費成本。因為以前都是開普通發(fā)票，現(xiàn)在統(tǒng)一開增值稅發(fā)票之后，多出來的稅負都直接加到維修價格上，增加了成本。而他們的運輸價格是全國統(tǒng)一的，沒法傳導出去。
那么“營改增”到底對石油行業(yè)的管道運輸產(chǎn)生多大影響？中國石油大學以及開始著手進行相關(guān)測算。中國石油大學工商管理學院院長王震告訴記者，測算還在進行中，現(xiàn)在還無法明確到底稅負是增加還是減少，但可以確定的是營改增的目標是為了稅負更加合理，同時也是結(jié)構(gòu)性減稅，減輕企業(yè)稅負。管道運輸?shù)亩愘M成本可能會有所增加，但增加也會很有限，而且中石油集團很多進項都涉及內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，所以進項增值稅抵扣空間更小。
“我們之前的科研經(jīng)費按照5.5%的營業(yè)稅征收，改成增值稅之后，雖然稅率提升了，但經(jīng)過測算實際的稅率降到了3.5%左右，實際上稅負還是減輕的。
利好石油銷售企業(yè)
相對于管道運輸和車輛運輸領(lǐng)域，營改增對石油下游銷售企業(yè)卻是個利好。
截至2012年末，中石化擁有自營加油站30823座，中石油國內(nèi)運營的加油站總數(shù)達到19840座。兩大集團在我國成品油零售終端網(wǎng)絡(luò)上有著無可比擬的優(yōu)勢，能夠為交通運輸業(yè)跨區(qū)域運營提供有力支撐。兩大集團推出的加油卡都已實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)一地辦卡、全國加油、統(tǒng)一開票，方便、快捷的支付方式，實際上解決了交通運輸業(yè)無法順利取得燃油增值稅專用票的實際問題。
中國物流學會副會長惲綿告訴記者，現(xiàn)在物流公司司機在全國各地跑，車走到哪兒就在哪兒加油。絕大多數(shù)是機打的小票，很難取得增值稅發(fā)票進行抵扣。目前很多時候只有中石化、中石油才能夠開具增值稅發(fā)票。況且兩大集團開辟的“易捷”、“昆侖好客”連鎖經(jīng)營非油業(yè)務(wù)在潤滑油和輪胎等相關(guān)產(chǎn)品選購上也較為方便，以后要想抵扣發(fā)票，會優(yōu)先到中石化、中石油去加油。
經(jīng)濟下行壓力下，油品銷售壓力增大，因此，這一稅改帶來的機遇對公司目前預(yù)算費用緊張、效益目標壓力大的現(xiàn)狀來說，無疑是一場“及時雨”。
實際上，已經(jīng)實施營改增的廣東、浙江等地，包括中石化廣東石油、浙江石油等在內(nèi)的地方銷售企業(yè)紛紛開始進行“營改增”業(yè)務(wù)專項培訓，同時充分抓住“營改增”稅收政策調(diào)整的有利機遇，主動出擊，深入挖掘潛在市場，擴銷增量工作取得顯著成效。去年底開始全面啟動剛性需求客戶開發(fā)，從公司領(lǐng)導到商客、零管客戶經(jīng)理、加油站一線員工，都做到積極落實“走出去”戰(zhàn)略，積極開發(fā)新客戶拓展增量空間。
據(jù)中石化廣東石油公司辦公室主任崔勇介紹，公司通過上門走訪、發(fā)送宣傳短信、發(fā)放宣傳折頁資料等不同渠道，加強對客戶的宣傳力度，并到物流園中對物流企業(yè)開展行業(yè)營銷。加大對社會油站的營銷力度，簽訂長期供貨協(xié)議，鎖定銷量，提高供貨比例。聯(lián)合各地海事局，規(guī)范水上市場，做好對航運企業(yè)的供油服務(wù)，成效顯著。通過“營改增”帶來的增量每月近萬噸，其中約一半是機出零售。
不過“營改增”在消除重復(fù)征稅、增強石油銷售企業(yè)市場競爭力的同時，也帶來了交通運輸企業(yè)套取發(fā)票以及成品油銷售企業(yè)虛開發(fā)票的潛在稅務(wù)風險，需要通過強化加油卡及增值稅發(fā)票管理來降低風險。
財務(wù)管理提升契機
增值稅1979年作為舶來品被引進我國后，經(jīng)過1983年、1994年兩次大規(guī)模改造，迅速成為我國第一大稅種，最適宜作為結(jié)構(gòu)性減稅的主要對象。
因此，“營改增”被看做是我國財稅體制改革的一次大“手術(shù)”。決策層希望通過其倒逼機制，摒棄分稅制的種種弊端，啟動一系列行政體制改革，達到轉(zhuǎn)變政府職能和經(jīng)濟增長方式的長遠施政目標。營改增”自然成為今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲。“營改增”如全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上。
“國家推進稅費改革初衷是好的，一方面避免重復(fù)增稅，一方面減稅。但實際上，對各個行業(yè)的影響不一，不少行業(yè)的實際稅負是增加的，國家在推進相關(guān)改革的時候還要平衡各行業(yè)的實際利益，針對稅改后衍生出來的一些問題，設(shè)置專門的解決方案或者政策。”王增業(yè)說。
據(jù)王增業(yè)介紹，在1994年實施分稅制改革的時候，主要集中在上游，油田單位部分改成了增值稅，中石油集團就在當時開始了稅費籌劃和稅制改革研究，具有前瞻眼光。到了2000年兩大石油公司的公司制改造完成后，煉廠等石油加工制造環(huán)節(jié)也改成了增值稅；現(xiàn)在則推進到剩下的管道、運輸及一些服務(wù)業(yè)部分開始營業(yè)稅改為增值稅。到目前為止，相當于打通了石油上中下游的全產(chǎn)業(yè)鏈，總體有利。
這得到了中石油集團公司總會計師溫青山的印證。他表示，“營改增”后，企業(yè)不再繳納營業(yè)稅、物資允許抵扣進項稅，可以有效消除重復(fù)征稅問題。增值稅抵扣鏈條更完整，將減少集團公司稅收負擔，增加利潤，總體上是有利的。
中石油集團表示，目前公司正在加強對“營改增”政策性問題的研究，爭取盡快研究“營改增”涉及的關(guān)聯(lián)交易價格，為“營改增”的實施提供總部信息技術(shù)支持，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最大限度維護集團公司整體利益。
“營改增”在整體“輕徭薄賦”同時，更重要的是實現(xiàn)稅收體制的統(tǒng)一、合理、規(guī)范，是大勢所趨。王震認為，石油企業(yè)應(yīng)把“營改增”當成管理提升的契機，重點強化信息系統(tǒng)建設(shè)和信息聯(lián)網(wǎng)，強化科學管理，讓各項關(guān)聯(lián)操作更加規(guī)范，適應(yīng)稅費改革并進行相應(yīng)管理提升。
